优惠

目前卡卢加州境内有两条现行的州法律,规定了提供给投资者的税收优惠。2003年11月10日第263-OZ号卡卢加州法律《组织财产税法》和2009年12月29日第621-OZ号卡卢加州法律《关于降低在卡卢加州内实施投资活动的投资者支付给地方预算的企业所得税费率的法律》。

 

   

 

20031110日第263-OZ号卡卢加州法律

《组织财产税法》

 

税费免征:

 

I、在卡卢加州实施(已实施)投资项目清单中列出的投资项目的投资者,为实施投资项目所建造和(或)购置的财产,在项目实施的最初三年内免税。

税收优惠使用权适用于:

1、投资者自其投资项目实施日期起的最初三年内,下列投资额度对应下列连续纳税期数:

 

投资项目实施最初三年实际投资总额(百万卢布)

免税期(连续纳税期数)

100至300(含)         

1

300至500(含)        

2

500以上                      

3

 

2、投资项目清单中列出的,按照全俄经济活动分类代码24.4产品(劳务、服务)销售收益在税(报告)期内不低于70%,实施投资项目最初三年实际投资总额超过5亿卢布的投资者,免税期为5个连续纳税期。

3、投资项目清单中列出的、同时符合下列要求的投资者:

·         投资者自其投资项目实施日期起的最初三年内,投资额度为30亿卢布(含)及以上;

·         从事卡卢加州法律《关于卡卢加州投资活动项目国家支持的法律》规定的国家优先支持的经济活动。

 

按下列程序在七个连续纳税期内免征税费:

·         在起初的3个纳税期内——在项目实施的最初三年内为实施投资项目所建造和(或)购置的财产100%免征税费;

·         在第4个纳税期内——在项目实施的最初三年内为实施投资项目所建造和(或)购置的财产77%免征税费;

·         在第5个纳税期内——在项目实施的最初三年内为实施投资项目所建造和(或)购置的财产55%免征税费;

·         在第6个纳税期内——在项目实施的最初三年内为实施投资项目所建造和(或)购置的财产36%免征税费;

·         在第7个纳税期内——在项目实施的最初三年内为实施投资项目所建造和(或)购置的财产18%免征税费;

投资者有权自投资项目实施起始日期起在4个连续年度内申请减税。

II. 自2013年1月1日起,对于全俄固定资产分类(OKOF OK 013-94)第14条“机器和设备”规定的,在全俄经济活动分类中属于D分类“加工制造”的固定资产,如果进行了改造、技术更新、升级和/或补充,按照卡卢加州法律规定的生产升级计划登记记录,对应下列投资额度实行免税:

·         1千万至3千万卢布——一个纳税期免税;

·         3千万至7千万卢布——二个纳税期免税;

·         七千万卢布以上——三个纳税期免税。

如果生产升级计划登记簿登记在册的纳税人所开展的活动属于全俄经济活动分类的D分类,则纳税人享有本节所述的免税权利。同时在相应纳税期内该活动所得收益不应低于70%。

III. 下列财产的征税可减免50%

·         用于加工农产品的财产;

·         为提供与全俄经济活动分类代码为01.41.1的农作物相关的服务所使用的财产;

·         重新建造或购置的财产——在纳税期内;

·         升级或改造的固定资产由于进行升级或改造使得最初成本得以增加的部分——在纳税期内。

对于重新建造或购置的财产,以及升级和重建的固定资产,从事全俄经济活动分类的J、K、L、M、N、O、P、Q、G类活动的纳税人是例外情况,如果其实施这些经济活动的收益超过纳税人产品(劳务、服务)销售总额的30%。

 

20091229621-OZ号卡卢加州法律《关于降低在卡卢加州内实施投资活动的投资者支付给地方预算的企业所得税费率的法律》

 

法律规定了向在卡卢加州境内开展投资活动的投资者征收支付给地方预算的企业所得税的税率:

1、对于投资项目登记簿登记在册的投资者,划归区域预算的组织所得税税率为13.5%。

有权享受降低税率政策的投资者是指那些自投资项目实施起始日期起的最初三年内在下列连续纳税期数内为随后的项目投入下列数额的资金的投资者:

 

投资项目实施的最初三年内的实际资本投资         

降低税率实行期(连续纳税期数)

100至500(含)

1

500至1000(含)      

2

1000至2000(含) 

3

2000以上                              

4

 

2、对7个连续纳税期的组织所得税税率规定如下:

 

税率

降低税率实行期(连续纳税期数)

13,5%          

4

14,6%          

1

15,7%          

1

16,8%          

1

 

享受降低税率政策的投资者应同时满足下列要求:

1)自投资项目实施起始日期起最初三年内进行的资本投资为30亿卢布(含)及以上;

2)从事符合卡卢加州法律《关于卡卢加州投资活动项目国家支持的法律》规定的政府优先扶植的经济活动。

 自投资项目实施起始日期起投资者有权在4个连续年度内申请税收优惠。

II. 对于生产升级计划登记簿登记在册的生产升级计划的投资者,所得税税率根据相应的生产升级计划的改造、技术更新、升级和/或补充所进行的资本投资额度确定:

·         1千万至3千万卢布——15%;

·         3千万至7千万卢布——14%;

·         7千万卢布以上——13.5%。

 

生产升级计划登记簿登记在册的投资者,如果2013年1月1日至2015年12月31日累计资本投资总额达到该税率对应的数额,则其有权在征税期的组织所得税结算时享受降低税率政策。

 

III. 对于入驻经济特区的、从事全俄经济活动分类代码为20(木材加工与木材及软木制品生产,家具除外)、29(机器和设备制造)、34.3(汽车及其发动机的零配件制造)的任何经济活动的组织,组织所得税税率规定如下:

·         0%——2017年12月31日前;

·         3%——自2018年1月1日至2020年12月31日;

·         5%——自2021年1月1日至2022年12月31日;

·         8%——自2023年1月1日至2024年12月31日;

·         10%——自2025年1月1日至2026年12月31日;

·         13.5%——自2027年1月1日起。

对入驻经济特区的其他组织的组织所得税税率规定如下:

·         5%——2022年12月31日前;

·         9%——2023年1月1日至2026年12月31日;

·         13.5%——自2027年1月1日起。

 

经济特区的其他税收优势

对于经济特区入驻单位聘请的、属于高级专家级别的外国公民的收入所征收的个人所得税为13%(俄罗斯联邦税法典第224条第3款)。而对于不属于俄罗斯联邦税务居民的、在经济特区以外从事活动的外国公民的收入所征收的个人所得税为30%。税务居民是指在12个连续的月份内在俄罗斯联邦实际停留时间不少于183个自然日的自然人。

 

此外,对于上述人员,关于俄罗斯联邦外国公民法律地位的立法提供了简化的移民制度。

 

对于经济特区税费征收相关法律不发生不利变动的承诺

俄罗斯联邦经济发展部颁发的经济特区入驻单位人员登记证明是享受税收和海关优惠的依据。除了俄罗斯联邦关于消费产品税费征收的立法文件以外,其他可能降低作为纳税人的经济特区入驻单位的地位的立法文件,在经济特区入驻单位的工业生产活动协议有效期间,均不适用于经济特区入驻单位。(见2005年07月22日第116-FZ号联邦法律《俄罗斯联邦经济特区法》第38条)